Odliczysz VAT przed dokonaniem czynności opodatkowanej?

Zgodnie z treścią art. 86 ust. 10 ustawy o VAT, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Istotny jest zatem moment powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy, a nie moment wykorzystania nabytego towaru do wykonania czynności opodatkowanej przez nabywcę. Jej niedokonanie w chwili ujawnienia zakupu w rejestrze zakupu VAT nie pozbawia podatnika prawa do odliczenia podatku.

Przykład – przypadek rozpatrywany przez WSA w Bydgoszczy w wyroku z dnia 15.12.2020 r., sygn. akt I SA/Bd 486/20:

Organ odmówił Spółce prawa do odliczenia wykazanego na fakturze podatku VAT twierdząc, że nabyte przez podatnika linia do obierania cebuli oraz kontenery na odpady, nie zostały wykorzystane do wykonywania czynności opodatkowanych. Argumentując swoją decyzję, organ wskazał na brak związku pomiędzy poniesionymi przez podatnika wydatkami a prowadzoną przez niego opodatkowaną działalnością gospodarczą, gdyż w badanym okresie nie doszło do sprzedaży obranego warzywa. Ponadto, zdaniem organu, podatnik nie dysponował zapleczem technicznym pozwalającym na użycie zakupionych środków trwałych, co poddało w wątpliwość intencje Spółki w kwestii wykorzystania zakupionego sprzętu do wykonywania czynności opodatkowanych.

Na podstawie zebranego w sprawie materiału dowodowego WSA stwierdził, że: „nieuprawniony jest wniosek organu, że spółka nie zamierzała wykorzystywać linii do obierania cebuli oraz kontenerów w prowadzonej działalności. Fakty, które organ podaje, są bezsporne, jednak w przekonaniu Sądu nie dowodzą tego, że Skarżąca spółka nabyła linię do obierania cebuli oraz kontenery w innym celu, niż wykonywanie czynności opodatkowanych. Profil rzeczywiście prowadzonej działalności i okoliczności wyprodukowania i nabycia urządzenia do obierania cebuli w ocenie Sądu wskazują na to, że zamierzenie biznesowe podatnika było realne.”

Wniosek: podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabytej maszyny.